Семинар: Налоговое планирование в предприятиях розничной торговли и общественного питания в 2009 г. Семинар прошёл
Для кого семинар?
Программа семинара
Часть 1. Основные схемы.
1. Основные понятия. Налоговые режимы, обычно применяемые в розничной торговле и общественном питании (РТиОП) (упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД)), их особенности, ограничения. Базовые способы оптимизации единого налога при УСН и ЕНВД.
2. Основные схемы налогового планирования в РТиОП:
Уплата ЕНВД (в регионах, где применяется ЕНВД на эти виды деятельности). Разбиение торгового зала (зала обслуживания посетителей) на отдельные магазины с площадью зала менее 150 м2. Организация единого кассового центра (ЕКЦ). Использование части площади под склад, сдача его в аренду другому лицу и т.п. Изменения в законодательстве в части ЕНВД, вступающие в силу с 2009 г. – как они повлияют на налоговые схемы, способы сохранить право на ЕНВД (учредители-физлица, численность не более 100 человек, остальные – на аутсорсинге);Уплата единого налога на упрощенной системе налогообложения. Разбиение торгового зала (зала обслуживания посетителей) на отдельные «магазины» с оборотом по каждому менее лимита для УСН;Использование предпринимателя на ЕНВД (из региона, где действует ЕНВД на розничную торговлю, для Москвы – Подмосковье и т.п.) с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Рекомендации по использованию схемы в 2009 г.;Простое товарищество субъектов УСН. Целесообразно ли его применения в РТиОП с учетом необходимости уплаты НДС и если да, то в каких случаях? Нюансы, риски. Перенос прибыли товарищества на субъектов льготного налогообложения (УСН 6% и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Обход ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат с помощью простого товарищества;Объединение двух предыдущих схем в одной (ИП на ЕНВД и простое товарищество субъектов УСН);Агентская (комиссионная) схема: один агент (комиссионер), несколько или множество принципалов (комитентов) на УСН;Схемы с использованием нерезидентов для налогового планирования в крупноформатной рознице: агентская с принципалом-нерезидентом; простое товарищество. Выбор юрисдикций;Объединение простого товарищества с агентской схемой;Объединение агентской схемы с ИП на ЕНВД.3. Как нельзя оптимизировать: агентская схема с «недобросовестным» принципалом (комитентом) или связанным с ним лицом («буфером»). Работа с недобросовестными налогоплательщиками (или «буферами») без агентских схем.
Часть 2. Нюансы и риски, их минимизация.
• Анализ рисков и неверного внедрения схем, связанных с дроблением бизнеса в РТиОП как возможность ухода от признания лиц недобросовестными.
• Разбор действенных «легенд» в обоснование дробления бизнеса в РТиОП (на основе практики, решений судов).
• Применение агентского договора как способ ухода от применения ККТ.
• Риск признания деятельности ЕКЦ банковской.
• Применение понятия «розничной торговли» (в соответствии с ГК РФ) в целях оптимизации, анализ рисков. Риски внедрения «развозной торговли».
• Применение порядка ведения кассовых операций для ИП.
• Анализ рисков работы с недобросовестными налогоплательщиками. Возможность передачи всего объема оказания услуг, продажи товаров по агентскому договору, как способ минимизации рисков при работе с недобросовестными налогоплательщиками.
• Нюансы оптимизации для торговцев спиртосодержащей продукцией.
• Фактическое нахождение юридического лица не по месту регистрации, либо наличие обособленных подразделений по ст. 55 ГК РФ как основание утраты права на применение УСН.
• Незаконность контрольной закупки товаров. Ограничение правовой возможности осуществления контрольной закупки милицией. Алгоритм действий при осуществлении иных проверок милицией.
Ответы на вопросы слушателей.